Partnerbegrip in Successiewet en Inkomstenbelasting

In zowel de Successiewet als de Wet Inkomstenbelasting 2001 speelt het fiscaal partnerbegrip een belangrijke rol, maar de voorwaarden verschillen.

Partner voor de successiewet:

Voor de Successiewet zijn er drie groepen partners:

1. Gehuwden en geregistreerd partners, behalve als ze van tafel en bed gescheiden zijn.
2. Ongehuwd samenwonenden met notarieel samenlevingscontract, als zij aan deze voorwaarden voldoen:
   • Beiden meerderjarig
   • Gezamenlijke huishouding voeren (blijkend uit inschrijving op hetzelfde adres)
   • Wederzijdse zorgplicht opgenomen in notariële akte
   • Geen bloedverwanten in rechte lijn
   • Niet met een ander aan deze voorwaarden voldoen
   • Minimaal 6 maanden samenwonen voor overlijden of 2 jaar voor schenking
3. Ongehuwd samenwonenden zonder notarieel samenlevingscontract, als zij:
   • Minimaal 5 jaar onafgebroken op hetzelfde adres staan ingeschreven
   • Geen bloedverwanten in rechte lijn zijn
   • Niet met een ander aan deze voorwaarden voldoen

Belangrijk: bij opname in een verpleeghuis of verzorgingshuis kan het partnerschap blijven bestaan.
Een persoon kan voor de Successiewet maar één partner hebben.

Tarieven en vrijstellingen schenkbelasting:

Vrijstellingen:

Partner voor de Inkomstenbelasting:

Voor de Inkomstenbelasting wordt iemand als fiscaal partner aangemerkt in de volgende situaties:

1. Gehuwden en geregistreerd partners:
   • Zijn automatisch fiscaal partner
   • Het partnerschap eindigt alleen wanneer een verzoek tot echtscheiding of scheiding van tafel en bed is ingediend en men niet meer op hetzelfde adres staat ingeschreven
2. Ongehuwd samenwonenden kunnen op 2 manieren fiscaal partner zijn:
   • Met notarieel samenlevingscontract, als:
     • Beide partners meerderjarig zijn
     • Op hetzelfde adres staan ingeschreven in de Basisregistratie Personen
     • Een notarieel samenlevingscontract hebben
   • Zonder notarieel samenlevingscontract, als men voldoet aan één van deze voorwaarden:
     • Samen een kind hebben
     • Een van de partners heeft een kind dat door de ander is erkend
     • Als partners aangemeld voor een pensioenregeling
     • Samen eigenaar zijn van een woning die als hoofdverblijf dient
     • Beiden meerderjarig zijn en een minderjarig kind van ten minste een van beiden staat op hetzelfde adres ingeschreven
     • In het voorafgaande kalenderjaar al fiscaal partners waren

Belangrijk om te weten: bij opname in een verpleeg- of verzorgingshuis blijft het fiscaal partnerschap bestaan, tenzij een van beiden hier schriftelijk om verzoekt bij de Belastingdienst. En men kan maar één fiscaal partner hebben.